ANALISIS TAX PLANNING PADA WAJIB PAJAK BADAN DI KPP PRATAMA TAMPAN DI KOTA PEKANBARU
Kata Kunci:
Tax Planning, Tax Rate, Loopholes, Tax Sanction, Taxpayers’ Perception Towards The Effectiveness of Tax System, Tax Morale, and Management Motivation, Perencanaan Pajak, Tarif Pajak, Sanksi Pajak, Persepsi Wajib Pajak Atas Efektivitas Sistem Perpajakan, Moral Pajak dan Motivasi ManajemenAbstrak
This research aims to analyze the factors that affect tax planing on corporate taxpayers at KPP Pratama Tampan in Pekanbaru City. Pekanbaru is one of developing cities in Indonesia with big numbers of company growth in various sectors. The dependent variable in thsi research was tax planning, while the independent variable was tha tax rate, loopholes, tax sanction, taxpayers’ perception on the effectiveness of tax system, and tax morale. The moderation variable in this research was management motivation. The population of this research were all the active corporate listed in KPP Pratama Tampan Pekanbaru City. While the selection of samples in this research was by using Slovin formula with error level in the amount of 10% (150 respondents). Data analysis of this research was by using Structural Equation Model with warp PLS 6.0 program. The research results show that the tax rate, loopholes, tax sanction, and tax morale influence tax planning, while the taxpayers’ perception on the effectiveness of tax system does not influence tax planning. On the other hand, management motivation moderates and strenghens the correlation between the tax rate and tax morale towards tax planning. While for loopholes variable, tax sanction, and taxpayers’ perception on the effectiveness of tax system, and management motivation do not moderate the variable’s correlation towards tax planning.
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis faktor-faktor yang mempengaruhi perencanaan pajak pada Wajib Pajak Badan di KPP Pratama Tampan Kota Pekanbaru. Pekanbaru merupakan salah satu kota yang sangat berkembang di Indonesia diiringi dengan banyaknya perusahaan yang tumbuh dari berbagai sektor. Variabel dependen dalam penelitian ini adalah perencanaan pajak, sedangkan variabel independen dalam penelitian ini adalah tarif pajak, loopholes, sanksi pajak, persepsi Wajib Pajak atas efektivitas sistem perpajakan, moral pajak. Variabel moderasi dalam penelitian ini adalah motivasi manajemen. Populasi dari penelitian ini adalah seluruh Wajib Pajak Badan aktif yang terdaftar di KPP Pratama Tampan Kota Pekanbaru. Sedangkan penetuan sampel penelitian ini adalah menggunakan rumus Slovin dengan tingkat error sebesar 5%, yakni sebanyak 150 responden. Analisis data dalam penelitian ini menggunakan Model Persamaan Struktural dengan program warp PLS 6.0. Hasil penelitian menunjukkan bahwa tarif pajak, loopholes, sanksi pajak dan moral pajak mempengaruhi perencanaan pajak, sedangkan persepsi Wajib Pajak atas efektivitas sistem perpajakan tidak mempengaruhi perencanaan pajak. Di sisi lainnya, motivasi manajemen memoderasi dan memperkuat pengaruh tarif pajak dan moral pajak terhadap perencanaan pajak. Sedangkan untuk variabel loopholes, sanksi pajak dan persepsi Wajib Pajak atas efektivitas sistem perpajakan, motivasi manajemen tidak memoderasi pengaruh variabel tersebut terhadap perencanaan pajak.
Unduhan
Referensi
Albana, 2010. Atribution Theory (Harold Kelley, 1972-1973)
Alderfer, Clayton P. 2004. An Empirical Test of a New Theory of Human Needs. Organizational Behaviour and Human Performance, volume 4, issue 2, pp. 142–175.
Andreoni, J., Brian Erard and Jonathan Feinstein. 1998. Tax Compliance. Journal of Economic Literature vol. XXXVI pp 818-860.
Anissa, Ridha Risma, dan Handayani D. B. 2015. Analisa Faktor Yang Memotivasi Manajemen Perusahaan Melakukan Tax Planning. Accounting Analysis Journal Vol.4 No.1 2015.
Basri, Musri. 2004. Perencanaa Pajak (Tax Planning) Pajak Penghasilan Badan. https://www.kompasiana.com/, diakses 20 Oktober 2019
Briyanaruji, Oki. 2012. Pengaruh Tingkat Moral Pajak dan Pelaksanaan Self Assessment System Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Universitas komputer Indonesia.
Cahyonowati, Nur. 2011. Model Moral dan Kepatuhan Perpajakan: Wajib Pajak Orang Pribadi. JAAI Vol 15 no. 2.
Chrisdianto, R.B dan Andrianto. 2009. Penerapan Tax Planning Dalam Pengambilan Keputusan terhadap Pilihan Alternatif Pembelian Truk Secara Tunai, Kredit Bank, dan Leasing dengan Hak Opsi Pada P.T. Rajawali Dwi Putra Indonesia. Jurnal Bisnis Perspektif FE Universitas Surabaya. Vol. 1 (1); 7-23.
Dewi, Ni Nyoman Kristiana, & Jati, I Ketut. 2014. Pengaruh Karakter Eksekutif, Karakteristik Perusahaan, Dan Dimensi Tata Kelola Perusahaan Yang Baik Pada Tax Avoidance Di Bursa Efek Indonesia. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol. 6, No. 2, pp. 249-260.
Direktorat Jenderal Pajak Nomor Kep-88/PJ/2004 Tentang. Penyampaian Surat Pemberitahuan Secara Elektronik
Heider, Fritz. 1958. The Psychology of Interpersonal Relations. New York: Wiley.
Gemal, Abdel Nasser. 2017. 41 Perusahaan di Riau Tanpa NPWP, Tunggakan Pajak Minerba Rp4,17 Triliun. https://sumatra.bisnis.com, diakses 22 Oktober 2019.
Ghozali, I. Latan, H. 2014. Partial Least Square:Konsep, Teknik dan Aplikasi SmartPLS 2.0 M3. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro
Hapsari, Sri. 2005. Bimbingan dan Konseling SMA Untuk Kelas XII. Jakarta: PT Grasindo
Herlina dan Toly, Agus Arianto. 2013. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Perencanaan Wajib Pajak di Surabaya. Tax and Accounting Review, vol 3, No.2 2013.
Indrawati, dan Budiwitaksono, G.S. 2015. Studi Faktor-Faktor Pemotivasi Manajemen Melakukan Tax Planning. Jurnal Akuntansi/Volume XIX, No. 03, September 2015: 370-379.
Irawan, Kurnia Yohannes. 2016. Tunggak Pajak Rp 4 Miliar, Pengusaha Komputer Divonis 1 Tahun Penjara. https://lifestyle.kompas.com, diakses 20 Oktober 2019.
Lestari, Anggraini Puji Fibria. 2019. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Wajib Pajak Badan Melakukan Perencanaan Pajak. Sosio e-kons Volume 11, No. 2, Agustus 2019, pp. 156-164. Universitas Indraprasta PGRI.
Luttmer, Erzo. F.P., dan M. Singhal. 2014. Tax Morale. Journal of Economic Perspectives Vol. 28, No.4, h.149-168.
Mardiasmo. 2009. Akuntansi Sektor Publik. Yogyakarta: ANDI.
Muslim. 2018. Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Manajemen Perusahaan Melakukan Tax Planning.Center of Economic Student Journal Volume 1. No. 1 Juli 2018. Fakultas Ekonomi Universitas Muslim Indonesia.
Nugroho, Adi Rahman dan Zulaikha. 2012. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kemauan Untuk Membayar Pajak Dengan Kesadaran Membayar Pajak Sebagai Variabel Intervening (Studi Kasus Pajak Orang Pribadi Yang Melakukan Pekerjaan Bebas Yang Terdaftar Di KPP Pratama Semarang Satu). Diponegoro Journal of Accounting Vol. 1 No. 2.
Nurmantu, S. 2000. Dasar-Dasar Perpajakan. Jakarta: Ind-Hill-Co
Nursalam. 2008. Konsep dan Penerapan Metodologi Penelitian Ilmu Keperawatan. Jakarta: Salemba Medika
Online-pajak.com
Pajak.go.id
Pasal 1 ayat 1 UU KUP Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 62/PMK/.01/2009 Tentang Organisasi Dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Pajak
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia No. 23 Tahun 2018 Tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Dari Usaha Yang Diterima Atau Diperoleh Wajib Pajak Yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu
Piaget, J. 1976. Psychology and Education. London: Hadder and Staunghton.
Pohan, Chairil Anwar. 2013. Manajemen Perpajakan Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama
Prabowo, Yusdianto. 2002. Akuntansi Perpajakan Terapan, Edisi Pertama. Jakarta: PT.Gramedia Widiasarana Indonesia.
Prasetyo, Bambang, dan Jannah, Lina Miftahul. 2006. Metode Penelitian Kuantitatif: Teori dan Aplikasi. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
Rahayu, S.K. 2010. Perpajakan Indonesia. Yogyakarta: Graha Ilmu.
Reksohadiprodjo Soekanto, dan Hani Handoko. 1996. Organisasi Perusahaan: Teori, Struktur dan Perilaku. Yogyakarta, BPFE.
Resmi, Siti. 2003. Buku Satu Perpajakan Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat.
Robbins, Stephen P. & Judge, Timothy A. 2009. Organizational Behavior, Edition 15. New Jersey: Pearson Education
Santrock, John W. 2003. Adolescence, Perkembangan Remaja, Edisi Keenam. Jakarta: Erlangga.
Siagian, P. Sondang. 2005. Fungsi-Fungsi Manajemen. Jakarta. Penerbit Bumi Aksara.
Singgih, Gunarsa D. 2008. Psikologi Anak: Psikologi Perkembangan Anak dan Remaja. Jakarta: PT BPK Gunung Mulia.
Sholihin, Mahfud dan Ratmono, Dwi. 2013. Analisis SEM-PLS dengan WrapPLS 3.0 Untuk Hubungan Nonlinear dalam Penelitian Sosial dan Bisnis. Yogyakarta: Penerbit ANDI.
Sony, Devano dan Rahayu, Siti Kurnia. 2006. Perpajakan Konsep, Teori dan Isu. Jakarta: Penerbit Prenada Media Group.
Suandy, Erly. 2008. Hukum Pajak, Edisi 4. Jakarta: Salemba Empat
Suandy, Erly. 2011. Hukum Pajak, Edisi 5. Jakarta: Salemba Empat.
Subiakta, Subhadra Devi. 2017. Determinan Motivasi Wajib Pajak Melakukan Perencanaan Pajak (Studi Pada Wajib Pajak Yang Terdaftar Di Kantor Pelayanan Pajak Madya Denpasar). Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB Vol.6 No.2. Universitas Brawijaya, Malang.
Sudirman Rismawati, SE., M.SA dan Amiruddin Antong, SE.,M.Si. 2012. Perpajakan Pendekatan Teori dan Praktik. Malang: Penerbit Empat Dua Media.
Sugiyono. 2009. Metode Penelitian Pendidikan Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta
Sulistiyono, Adincha Ayuvisda. 2012, Pengaruh Motivasi Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Penghasilan (Studi di Sentra Produksi Manik-manik Desa Plumbongambang, Kecamatan Gudo, Kabupaten Jombang, Provinsi Jawa Timur). Jurnal Akuntansi UNESA Vol 1. No Tahun 2012.
Supandi. 2011. Menyiapkan Kesuksesan Anak Anda. Jakarta: Gramedia Pusaka Utama.
Supramono & Damayanti, Theresia Woro. 2010. Perpajakan Indonesia. Yogyakarta: Andi Offset.
Suryanti. 2010. Perencanaan Pajak Untuk Meminimalkan Pembayaran Pajak pada PT. Arta Design. http://www.gunadarma.ac.id, diakses 3 Agustus 2019.
Tanjung, Sally, dan Tjondro, Elisa. 2013. Pengaruh Kebijakan Perpajakan, Peraturan Perpajakan, Sanksi Administrasi dan Pemeriksaan Pajak, Persepsi Wajib Pajak Terhadap Perencanaan Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi yang Merupakan Klien dari Kantor Konsultan Pajak X. Tax & Accounting Review, Vol.1, NO.1, 2013.
Thursan, Hakim. 2008. Belajar Secara Evektif. Jakarta: Pustaka Pembangunan Swadana Nusantara
Thomas, Kristo M. 2010. Andalah Para Orangtua Motivator Terbaik Bagi Remaja. Jakarta: PT Alex media komputindo.
Torgler, B., dan N.T. Valev. 2004. Corruption and Age. CREMA Working Paper, No. 2004-24, Basel.
Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan
Velasquez, Manuel G. 2005. Etika Bisnis, konsep dan kasus, edisi 5. Diterjemahkan: Ana Purwaningsih, Kurniato dan Totok Budisantoso. Yogyakarta: ANDI
Waluyo. 2011. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat.
Wibowo, Stephanie, dan Mangoting, Yeni. 2013. Analisis Faktor-Faktor yang Memotivasi Manajemen Perusahaan Melakukan Tax Planning. Tax & Accounting Review, Vol.1, No.1, 2013.
Widayati dan Nurlis. 2010. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kemauan Untuk Membayar Pajak WAjib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas (Studi Kasus pada KPP Pratama Gambir Tiga). Simposium Nasional Akuntansi XIII, Purwokerto.
Widyaningsih, Aristanti. 2013. Hukum Pajak dan Perpajakan. Bandung: Alfabeta.
Zain, Mohammad. 2005. Manajemen Pajak. Jakarta: Salemba Empat
Zahida, Luluk. 2016. Analisis Tax Planning Untuk Efisiensi Pajak Penghasilan Badan (Studi Pada CV Jaya Santosa Malang). Jurnal Fakultas Ekonomika & Bisnis Universitas Kanjuruhan Malang.
